传统电算会计内部控制变革探讨毕业论文
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篇1：传统电算会计内部控制变革探讨毕业论文
传统电算会计内部控制变革探讨毕业论文
摘要：本文结合信息集成方式的转变给会计信息系统带来的新变化，从输入口数据的正确性和整个信息系统的监管两个方面探讨了网络环境下传统电算会计内部控制的变革。
关键词：电算会计 信息集成 内部控制
随着会计信息系统体系结构逐步从部门内的信息集成向企业内部甚至企业外部的信息集成转变，传统电算会计的内部控制方式不得不作出相应的改变。
一、会计信息系统（AIS）发展阶段
1. 部门内的信息集成。顾名思义，信息集成仅仅限于财务部门内部，它在物理上独立于其他部门的信息系统，我们这里姑且称之为传统电算会计。这种方式带来了很多的问题，如数据采集的局部性、数据处理的滞后性、财务数据的孤立性等。这些问题的产生归根到底就是因为信息集成仅仅限于财务部门内部，不能很好地和企业其他部门甚至企业外部实现信息的共享，以至于财务信息和业务信息不能有机结合，因此未来的会计信息系统必须改变这种情况，而网络为改变这一窘境提供了契机。
2. 企业内的信息集成。为了能够使财务和业务信息有机结合在一起，就需要把AIS与企业的业务执行系统融为一体，从而能够在业务发生时实时采集详细的业务和财务信息。这个阶段的AIS不再是物理上独立的系统，而是整个企业信息系统的一个组成部分，它被嵌入企业业务执行处理系统中，这样由企业业务部门采集业务数据，经过审核传送到财务系统，通过自动凭证生成系统产生记账凭证。
3. 企业间的信息集成。进入20世纪90年代后，市场竞争主要是围绕新产品的竞争，这样如何根据市场的变化快速响应客户的需要，生产出市场需要的商品，是企业必须要考虑的问题，这就不仅要依靠企业自身的信息协调，而且需要在客户、供应商间建立高效的协作关系。因此，仅仅着眼于企业内部的信息集成还远远不够，还需要在企业间建立起高度的信息集成。
二、信息集成方式的转变
1. 对输入口数据的审核更为重视。在网络环境下，一切都是联机实时处理系统，各部门之间以及企业与外部之间流动的都是电子单据，一些错误的单据或不合理的交易一旦审核通过进入系统，一切都是自动进行处理和转储，不再有人为的干预，最多只是各人根据各自的需要提取不同的数据、呈现不同的视图而已，一般的用户对于系统中的数据只有读取的权利，很难再进行更正。而且，实时性也是一把双刃剑，它一方面可以使用户实时得到当前的信息，另一方面错误的信息可能马上得到众多使用者的响应，导致决策的失误，当错误被发现时，可能已经很难弥补。因此，对原始电子单据的审核尤其重要。
2. 业务信息与财务信息的有机统一。当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使AIS可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使AIS从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，AIS可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。
3. 人为的干预大为减少。高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账（EFT）技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。
4. 决策权下移。由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。
5. 内部控制的外部化。传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。
三、适应信息集成变革的内部控制改进
1. 保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。值得一提的是，通过的《电子签名法》首次确立了电子文件和电子签名的法律效力，从而为数据的网络传递和电子签名提供了法律依据。
COSO报告认为，内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。这种思想意味着内部控制应该与企业的`经营活动紧密结合，而网络技术所带来的信息的整合、传递的快捷、低的传送成本以及计算机所特有的某种程度的智能，为这种结合创造了实现的条件，因此在吸收传统控制方法精髓的同时，有专家提出了实时控制的思想。
所谓实时控制，就是在IT环境中财会人员利用现代化技术手段和三量信息（时间、实物、货币）对企业经营活动的全过程进行实时的对比和分析，通过指导、调节、约束、促进等环节干预企业的经营活动，以提高企业经营效率和效益从而达到企业价值增值这一终极目标。当某项业务发生时，系统可以实时获取该业务的全部信息，而不仅仅是财务信息，并根据预先设定的控制标准和控制准则，对实际值和标准值比较分析后判断该业务是否合理。对不合理的业务提出警示，供决策者判断；对合理的业务方可允许进入系统。
2. 加强对信息系统的监管。数据一旦进入自动业务流程阶段，只要软件中设定的内部控制手段科学完整，是没有必要对自动业务流程进行监管的，因此内部控制的重点应该放在如何保证数据传递和存储的安全上。为了保证数据传递和存储的安全，除了要加强网络安全，还需要建立起规范的管理制度，如设置操作日志、采用数据库镜像技术备份数据、职责分离、加强中心数据库的管理等。
电子数据尽管容易存储、拷贝及进行计算机处理和传输，但它也有一个致命的弱点，就是修改的无痕迹，这无疑会增加安全防范的难度，因此在内部控制中一定要加强对信息系统的监管，确保系统安全有效地运行。
主要参考文献
1. 张瑞君。网络环境下会计实时控制。北京：中国人民大学出版社，。
2. 杨周南。计算机信息处理环境对会计理论与实务的影响及对策研究。北京：中国财政经济出版社，。
3.胡奕明。内部控制的制度化与程序化――― 一种电算化系统构建内部控制的方法。审计研究，；4。
篇2：会计电算化内部控制的毕业论文
会计电算化内部控制的毕业论文
内部控制是指在企事业单位会计工作中，为了维护会计数据的准确性、可靠性，业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续以及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。随着计算 机和信息系统的发展 ,我国绝大多数的企业已经甩掉了手工账，实行了会计信息系统的电算化。电算化会计在数据处理的及时性和准确性方面都有着传统手工会计无可比拟的优势，但随着电算化工作的普及和深入，有关电脑系统的舞弊案件时有发生，而且涉及的金额及造成的损失往往比手工系统大得多。究其原因主要是由于电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求。这就迫切要求我们适应电算化会计信息系统的特点，建立和加强电算化下的内部控制体系。
一、电算化会计企业内部控制内容
从传统的手工会计到电算化会计系统，虽然会计内部控制的目标和主要特征没变，会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变，但由于会计信息处理方式和方法的计算机自动化，使得会计业务处理程序和工作组织发生了质的变化，由此导致会计信息系统内部控制体系也出现了些新的特点和变化。
在会计工作实现电算化以后，内部控制按照其实施方式的不同，分为组织控制和功能控制。组织控制是指通过建立规章制度、工作人员的合理分工而建立起来的内部控制。功能控制是指在会计信息系统中设计一定的功能而实现的内部控制。按实施环境的不同，内部控制又可分为应用控制和一般控制。应用控制是指运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部控制。按本身的性质和实施的目的，内部控制还可分为管理控制和会计控制。管理控制是指为了保证计划、预算和定额任务的完成，提高经济 效益而实施的内部控制。会计控制是指为了维护会计数据准确可靠和保护单位财产完整而实施的内部控制。
二、电算化会计加强完善内部控制的必要性
由于电算化会计信息系统在账务处理流程和工作组织方式等许多方面与手工会计信息系统不同，又由于使用该系统存在着特有的潜在风险，电算化会计系统必须建立在科学 的内部控制体系以保证会计数据的真实可靠。
1、电算化会计授权方式的改变要求加强内部控制
在手工会计系统中，一项经济业务由发生到形成相应的账务处理信息，其经历的每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员审核签章后才可办理。这种传统管理方式虽然处理的速度慢，但可有效地防止作弊。然而，在电算化会计下，权限分工的主要表现为口令授权。口令不像印章那样由专人负责保管而是存放于计算机系统内，一旦口令被人偷看或窃取，便会带来巨大隐患，此种案例在现实中已发生多起。如某某会计人员被客户收买，窃取口令，非法核销客户的应收款及相关资料;销货人员窃得客户的信息将客户信息转卖给其他公司。
2、会计档案无纸化的变革要求加强内部控制
在手工方式下，会计信息以账、证、表等形式存储在不同的纸张上，增、删、修改会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任，因此很难不露痕迹地加以修改或伪造。但实行了电算化会计后，会计信息是以数据库文件的形式保存在磁光介质上，这种无纸张凭证和账册很容易不留痕迹地被篡改和伪造，从而给内部控制带来新的挑战。另外磁或光介质对保存环境要求高，容易损坏，一旦损坏很难恢复，这无疑对内部控制提出了更高的要求。
3、网络 技术的发展也要求加强内部控制
网络技术的突飞猛进给电算化会计信息系统带来了深远的影响。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等。由于网络环境具有开放性，而大量的会计信息又是通过网上传输的，这样就有可能使网络会计信息系统遭到“病毒”的入侵，同样可能导致会计信息被窃取或者是被蓄意篡改，这一系列的问题的解决离不开内部控制制度的完善和发展。
三、我国电算化会计内部控制面临的现状
1、复合人才的缺乏，电算化会计人员整体素质有待提高
电算化会计系统是人机结合的系统，它既需要熟悉计算机操作的财会人员，又需要精通计算机硬件维修、信息系统管理和基本财务知识的系统管理员。但我国这种复合型人才还相当匮乏，培养这一类的人才还需要一定的时间。
2、单位领导层的认识不到位，电算化工作的广度和深度有待推进
不少企业领导还没有充分认识到实施会计电算化的重要意义，没有认识到开展会计电算化是发展的必然，是管理现代 化的需要。目前还有相当一部分的企业电算化会计工作还只是处于单项或者几项会计核算业务和报表汇总工作，有关工资、固定资产、销售的核算、成本的核算还没有实行电算化，全国全部实现会计电算化的企业还为数不多，企业实施电算化会计的广度和深度还不够，从而为电算化会计内部控制制度的建立和完善增加了难度。
3、会计软件不能及时升级换代，软件安全性、保密性差
不少企业认为电算化仅仅是“以机代账”,软件只需要一次投入即可，出现了只重视硬件换代，不注意软件升级的情况。从奔腾Ⅱ一直到奔腾Ⅳ，机型更换了几次，但财务软件仍停留在“古老”的Foxbase开发的DOS版上。另一方面，多数企业总是忙于开发、购买硬件和会计软件，并求得账、证、表的正确输出，却很少过问计算机系统是否安全可靠，企业以及部门的内部控制是否健全，导致会计信息的使用者对会计电算化数据的可靠性持怀疑态度。
四、加强电算化会计 企业 内部控制的建议
1、加强有关组织与管理方面的控制
(1)建立适应电算化会计系统的组织机构
在实现了会计电算化后，企业应及时调整原有的组织机构，可以按会计岗位和工作职责划分为电算化会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织机构的设置符合企业的实际情况，有利于实现企业的管理目标，同时也要考虑到成本费用的问题。
(2)建立严格的上机管理制度
基于电算化会计信息系统的安全性和保密性考虑，企业用于电算化会计系统的计算 机应尽可能保证专人专用，同时企业应该建立一整套严格的上机管理制度，以保证每位工作人员只在自己的计算机上和自己的权限范围类做自己应该做的工作。一般来讲，企业对用于电算化会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排、操作日志等。
(3)切实贯彻职责分离，实行相互监督
与手工会计一样，电算化会计系统对每一项可能引起伪造的经济 业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展 的职务与系统操作的职务;数据维护管理职务与电算审核职务;数据录入职务与审核记账职务;系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时还应建立职务轮换制度。
(4)加强档案管理工作
企业应该对所有会计资料及时存档并定期地对所有档案进行备份。企业使用的会计软件应具有强制备份的功能和恢复到最近状态的功能。
(5)重视内部审计功能
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。内部审计本身就是一种组织控制。通过内部审计部门对电算化会计系统信息的质量和完整性进行独立、公正地监督与评价，有利于系统内部自我约束、自我激励机制的`建立与健全。
2、加强电算化会计系统实施前的有关系统开发方面的控制
这项工作主要是针对自主开发会计信息系统的企业而言的。在系统开发期间实施的控制措施主要是为了保证系统开发过程中各项活动的合法和有效，其主要内容包括：明确开发目标，进行系统可行性研究与分析;在开发的过程中始终要围绕用户需求这一宗旨确保系统开发目标的一致性，同时也要控制开发进度，监督开发质量，检查各功能模块设置的合理性，提高系统的质量。电算化会计系统的开发必须遵循国家相关部门制定的标准和规范，这样开发出来的系统才安全可靠。
在电算化会计系统正式运行过程中，如果发现会计软件存在漏洞，需要及时对其进行修改，整个修改过程必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因应形成书面报告，电算化会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。
3、加强电算化日常管理方面的控制
首先应制定上机操作规程，主要包括软硬件操作规程、上机操作时间等。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。 其次要建立起一整套内部控制制度，以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，影响整个系统的正常运行。因此，系统应该对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查;同时应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如平衡校验、二次输入校验等。另外为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故，企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。
最后对系统操作的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监控和记录，进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。
结论
会计电算化在我国企业的普及，在给会计人员带来方便快捷高效的工作方式的同时，无疑也增加了信息的安全隐患。当然，任何事物都不是完美无缺的，我们只有顺应电算化发展的潮流，建立分工明确、权责落实、操作严格的内部控制制度并切实的加以执行，这样才能充分发挥电算化会计系统的准确性和高效性，才能为企业的管理层提供准确及时的决策信息，从而实现企业价值最大化的目标。
参考文献
[1] 袁树民、张贵珍：会计电算化[M].上海财经大学出版社，.
[2] 庄明来：会计电算化研究[M].中国 金融 出版社，.
[3] 王予民：试论集团企业会计内部控制电算化管理[N].河南城乡经济报，-10-17.
篇3：浅议电算化会计系统内部控制毕业论文
浅议电算化会计系统内部控制毕业论文
摘要：目前，由于会计电算化工作组织或业务实施等方面的原因，所导致的会计信息失真、不合理、不合法等方面的控制问题，已引起相关方面的高度重视。电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
关键词：会计电算化；会计系统；内部控制
一、会计电算化条件下内部控制的现存问题
（一）“一身多职，越俎代包”现象严重，安全意识淡漠
传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。
（二）原始凭证数字化，易于伪造
在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户、银行的凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。
（三）内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大
电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。
（四）数据的安全性、保密性差
很多时候，企事业单位财务上的数据是保密的，在很大程度上关系着企事业单位生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的`保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。这也是手工会计系统不会遇到的问题。
针对上述问题，提出以下几点防范措施：
一、电算化会计系统的规划管理
1、硬件配置规划计算机硬件的投入必须随着会计电算化应用程度的逐步深入而逐步投入。
2、软件取得规划财政部（94）财会字第15号文件规定：各基层单位应当根据本单位的管理需要，积极创造条件，逐步实现会计电算化。
二、电算化会计系统的实施管理
选择购买商品化会计核算软件是实现会计电算化的基本途径。该软件是否通过评审；是否符合会计核算软件的基本功能规范；技术指标是否满足需要。
三、电算化会计系统的人员管理
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程和注意事项；明确上机人员操作会计软件的内容和权限，严格管理操作密码，不与他人共享，并定期修改口令和密码；操作人员离开前应执行相应命令退出会计软件，非授权人员不得随意操作计算机会计软件；完善上机操作日志并指派专人保管。
四、电算化会计系统的控制管理
1、数据输入控制计算机的数据处理有惊人的高速度和准确性。为保证会计数据输入的准确性，使用的会计核算软件必须符合《会计核算软件基本功能规范》，必须保证原始数据本身真实。
2、数据处理控制会计电算化的数据处理控制是对会计数据处理准确性、可靠性的控制。
3、数据输出控制数据的输出控制一方面要由硬件设备的正常运行来保证，另一方面需要特别强调的就是数据的打印控制。
五、电算化会计系统档案管理
妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质，存放地点应防高温、防漏、防尘、远离强磁场，并定期进行检查和复制，坚持双重备份制度，防止会计档案丢失。为了确保数据和信息安全、完整，便于调用、更新和检查，应当对存储数据的各种磁盘或光盘做好标识，妥善存档，有关文件的修改、更新等操作都应附有书面授权证明，并登记整个操作过程，同时系统应具有自动记录能力，以便查询或跟踪检查。
六、电算化会计系统内部审计制度管理
1.对会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵循《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合内部控制制度的要求，凭证附件是否规范完整。
2.审查机内数据与书面资料、实物资产的一致性，是否账表相符、账实相符、账账相符；对不符合要求、错误的账表要及时纠正和调整。账实核对是保证医院会计资料真实、完整的根本途径。
3.监督数据保存方式的安全性、合法性，防止非法删除、修改历史数据等现象发生。
4.对系统运行各环节进行审查，如：输入、输出、存档等，防止重复、遗漏和错误操作；针对薄弱环节进行有效控制，提高系统的安全性、可靠性。
5.提高内审人员素质，培养复合型电算化人才。进行会计电算化方面的人力资源投资，培训具有较高计算机应用与维护能力、熟知财务软件知识、对计算机与会计相关知识有一定了解的会计人员，以适应知识经济时代计算机及网络的飞速发展对会计人员的要求。
信息技术时代，会计电算化是大势所趋，必须会对传统会计和管理带来革命性的变化。我们应该抓住这一机会，对症下药，不断解决制约会计电算化发展的各个环节，来促进会计电算化向更深层次更高水平发展，最大限度地发挥会计电算化的效用，不断提高会计信息系统的质量和会计工作水平，更好地为提高我国企事业单位的现代化管理水平和经济效益服务。
篇4： 会计电算化系统管理内部控制研究毕业论文
摘要：时下电子信息产业在不断发展成熟，而随之而来的会计电算化问题也在社会经济中被越来越多的企业所关注。怎样最大限度地发展会计电算化成了当前很多财务人员所关注，接下来文章将有目的性的针对当前我国会计电算化内部控制的问题实施具体分析，旨在提升我国会计电算化水平。
关键词：会计电算化；内部控制；分析研究
会计电算化的出现对整个会计行业的改变是巨大的，它有效的改变了床头会计的核算方式以及对数据的储存方式，在某种程度上扩大了会计数据领域，对会计行业的发展有一定的推动作用，这是我国会计行业发展需要面临的基本问题，同时也可以有效提升会计信息的质量、尽可能的改变会计内部控制以及审计的技术[1]。所以从这个层面上说会计电算化能够有效推动会计理论以及技术的发展与再次完善，为会计理论分析和会计实践的一次根本性的变革。会计电算化内部控制不但涵盖手工账务，同时也涵盖程序的设计以及电算账务的处理。
篇5： 会计电算化系统管理内部控制研究毕业论文
（1）形式出现变化
需要明确的是，批准以及授权是非常普遍的内部控制，对于手工会计系统而言，不管是何种经济业务，其所有环节均需要通过某个具备对应权限的人员签字或者盖章。不过在电算化会计信息系统中，安全工作必须是会计电算化实施的前提条件，作为业务人员对会计相关信息系统实施有效的口令传输以及发送可以有效的改变会计中的某些问题。实际上在此过程中就容易出现失控的局面，最终给单位带来损失。另外，传统的手工会计其制度就可以有效的对程序实施控制。在某种程度上说，会计点算的内部程序化会直接使得内部控制存在不定期的依赖性，这样就直接增加了财产风险。
（2）内部控制制度的内容改变，控制的范围扩大
不可否认的是传统的手工会计也尤其有点，相对会计电算化而言，传统的手工会计能够直接或者间接的对其实施相关的财务处理，传统手工会计相对于电算化会计而言更加灵活，而电算化会计在执行财务命令时往往需要严格的凭证，也就是在系统中如果要执行某个命令，就必须要有一定的权限。不过需要特别注意的是，在电算化会计系统中所谓的权限也会随着会计行业的推进而逐步消失，而此时凭所诱发的控制功能就可以直接或者间接性的降低，某些交易通过会计电算化系统的处理可以做到基本不留“痕迹”，这样增加了部分会计控制的难度。另外，以往会计的内部控制实际上就是一个交易处理，但是随着电算化系统的发展与成熟，其系统构建与运行会有一定的程序，此时内部控制的范围也会随着其增加而不断增加，这样就可以有效的涵盖了以往手工系统所没有的控制[2]。
篇6： 会计电算化系统管理内部控制研究毕业论文
（1）严格人员与机构的控制和管理
就会计行业来说，所担负的不仅仅是企业的财务，对企业的发展起到的决定性作用，会计工作做好了，企业才能有序发展。作为企业，其财务软件正式的投入使用之后，一定要具体问题具体分析，针对本企业实际情况，发展其会计业务，同时把传统的会计工作与现阶段电算化的会计有效实施衔接，需要特别注意的是，电算化会计工作中并非是万能，在工作安排以及岗位权限方面，应该有针对性的制定相关的岗位制度，在可以充分做到明确职责的同时，可以真正的做到责任到人。就当前会计电算化的系统来说，电算化之后其会计岗位能够有效的分成基本的会计岗位和电算化会计岗位。所谓基本会计岗位，实际上就是传统会计中一些最基本的会计工作，比如会计主管工作、会计核算工作和会计档案的管理工作等；而电算化大背景下的会计岗位则主要涵盖电算化会计主管、电脑操作者以及电脑审核、系统管理人员等。相对传统会计而言，电算化系统下会计工作更应该明确职责，在会计分工过程中，各个岗位的人以及权限不同点群体应该相互牵制，职与权可以真正的.做到分离，针对会计工作中的具体问题具体分析，及时发现错误，这样能够有效防止欺诈以及舞弊现象。
（2）健全档案管理制度，提升软件自身控制功能
此处主要指打印所需要输出的各类账本、凭证以及报表等有关会计数据的处理与程序软盘的管理。另外在系统开发以及运行过程中，相关的文档和会计资料为负责整个系统中各种文档信息的存档与保密工作，此时对于电算化条件下的档案管理往往需要利用制定以及实施档案管理的制度来对其最大限度的实现，一般可以有效的涵盖下面几个方面：第一，如果需要存档则需要一定的手续，比如应该要具备会计主管与系统管理工作者的盖章之后才能将其有效的实施存档保存；第二，各类安全保障原则，比如在对软盘实施备份的时候应该将保护标签贴上去，另外存放到防潮或者相对较为安全的地方。作为一款合格的财务软件其自身必须具备反复操作、错误操作的恢复以及遗漏操作的提醒等功能，同时能够有效的予以制止或者提示，财务软件等相关修改功能在最大限度方便使用的基础上还必须加以对其进行限制，可以设定修改的权限与修改痕迹实施控制。
3结语
在信息化大环境下，网络空间尽管非常广阔，不过与此同时也有自身的弱点，另外法律和会计制度的落后性和财务监管工作的不同步等均制约着网络会计的健康发展。而学习有关技能、最大限度的发挥专业的服务功能，是会计电算化行业需要重视的问题。从内部的稽核和外部审计层面出发，分析网络技术对于企业的交易处理流程和内部控制制度有着非常深远的影响。
参考文献：
[1]张星.会计电算化下完善内部控制制度的途径[J].市场论坛,,12(56):126-127.
[2]娄合玲.会计电算化条件下如何加强企业内部控制[J].经济师,,21(23):136-137.
[3]张仁贵.会计电算化条件下事业单位的内部控制[J].当代经济,2014,13(24):256-257.
篇7：高速公路会计电算化内部控制研究毕业论文
一、前言
在科技不断发展进步的过程中，会计电算化也成了会计工作中不可缺少的重要部分，会计电算化的应用也有效的提高了会计工作的效率和质量，在这样的情况下，很多企业也开始利用会计电算化来进行会计的核算和管理等各项工作。目前，会计电算化在内部控制上还存在着一些问题和不足，还需要通过建立科学规范的管理制度和数据系统来加以完善，因此对于会计电算化内部控制的研究也有着非常重要的意义。
二、高速公路会计电算化内部控制的作用分析
会计电算化的实现还需要建立一套完善的公路成本核算体系，这样也可以更好的加强高速公路爱物会计管理的质量，这对于提高高速公路的经济效益也有着非常重要的意义。在高速公路会计电算化的内部控制中，成本核算的作用主要可以通过以下内容来加以体现：首先，高速公路的绩效考核指标也是高速公路费用支出的成本考核的主要妮儿，在高速公路运行过程中对于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路运营过程中的成本投入，并且对于提高公路企业的还贷能力和金融信用度也有着非常重要的作用。其次，目前高速公路运营过程中成本的核算可以有效的和高速公路计划定额进行有效的结合，这样也能够游侠偶读保证费用开支能够具有更多的依据，财政预算的实施也更具科学性。最后，通过建立完善的公路成本核算体系，公路企业可以对每个单位的成本项目进行单个逐一的控制，从而有效的完善公路的计划定额管理，并且财务部门的预算管理中也会制定出相应的开支计划，按照计划也可以更好的进行资金的分配和使用，从而保证资金的利用率能够达到最大化。
三、内部成本核算的主要内容以及内部控制的应用
高速公路的管理工作包括了多方面的内容，其中对商品和服务的支出、公路保养的费用以及各项业务成本的费用管理都可以利用会计电算化来进行成本费用的核算，在进行核算的过程中，也要注重会计电算化内部控制的质量，从而保证有效的做好公路费用的成本控制。
(一)会计电算化对于商品和服务支出内部成本核算的处理
商品和服务支出成本是公路经营成本中的重要部分，其中包括了公路企业的办公费用、水电费用以及交通费用等，在核算的过程中需要将职能部门作为核算的基本对象，同时按照相应的原则来将费用收益这作为费用的主要承担人。会计电算化中包括了四级学科，其中“事业管理费”是一级学科，“经营管理费”为二级学科，三级学科和四级学科都是按照彩照决算口径一级费用的明细程度来进行设定的，而五级的学科中对于会计电算化软的辅助部门核算模块对一级成本核算项目的具体路线进行设置，同时二级成本核算项目中的相关内容也需要通过五级的学科来加以设置。其中具体的核算操作可以通过以下示例来说明：在车辆的单核算方式来进行确定本月车辆的各项费用支出时，车辆行驶路程以及用途对于确定车辆成本费用也是一项重要的指标，其中车辆的成本费用数据的录入以及费用使用在成本核算体系中也可以按照会计电算化的软件辅助管理模块来加以实现，这样对于核算内容也能够更加清晰化。
(二)会计电算化对于公路保养费用成本的处理
现如今公路保养的费用所包括的`内容也越来越广泛，其中有路面的养护、桥涵的养护、绿化养护、隧道养护、附属设施的养护以及道路巡查等几个方面内容。路面的养护主要是指对路面的路基进行的养护，同时公路路面的清洁、对公路出现裂缝的处理以及公路路面不平整的修复等都是日常路面养护的重要工作;桥涵的养护主要是对桥涵以及构造物的清洁、维护和相关的防腐工作等，桥涵养护在公路养护中有着非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段;绿化养护是对公路周边的绿色植物进行的养护工作，包括了施肥、洒水以及修剪等各项工作;公路的隧道养护主要是对公路隧道的清洁和检查维护等，其中包括了一些土建工作;附属设施养护是对公路的护栏、标志板等各项设施的养护;道路的巡查是公路的巡查人员在巡查过程中所产生的人员费用支出以及车辆的燃气费用支出等。
四、提高会计电算化内部控制的相关措施
(一)加强系统组织与管理控制
通过部门的设置和人员的分工职责等进行形式的控制就是组织与管理控制，这种控制方式可以有效的达到相互牵制、相互制约的目的，对高速公路会计电算化的系统管理岗位的智能控制有着十分重要的作用。高速公路的系统管理工作主要有系统软硬件的管理工作，在技术上保证高速公路系统的正常运行，和对网络服务器及数据库的超级口令的掌握，负责网络资源的分配和监控数据保存方式的安全性和合法性，从而有效的避免非法修改历史数据的现象，及时的限制和发现错误及违法事件。
(二)规范高速公路电算化系统的日常操作管理控制
高速公路电算化系统的管理控制主要表现在操作权限控制和操作规程控制两方面。其中操作权限控制指的是各个岗位的工作人员不得超越权限进行操作，操作规程控制则指的是系统操作应遵循相应标准的操作规程以便明确各个岗位工作职责和操作程序及作业事项，并形成一套完善的高速公路电算化系统文件。
五、结束语
从上述内容中可以看出，会计电算化内部控制的应用有着非常重要的意义，在会计电算化内部控制中，采用何种控制方式和构建完善的公路会计电算化控制体系也是我们目前需要重点研究的内容，这对于提高公路会计电算化内部控制的质量也有着非常重要的意义。
参考文献:
[1]李厚元.关于会计电算化内部控制问题的思考[J].内蒙古科技与经济,14期
[2]朱艳明.会计电算化环境下的内部控制构建[J].管理学家,5期
篇8：会计电算化下的会计内部控制的毕业论文
摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势，主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。
控制与会计是不可分割的。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。财政部颁布的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。
篇9：会计电算化下的会计内部控制的毕业论文
在计算机会计中，由于会计处理高度集中在计算机内部，其处理高度自动化，而且会计信息主要载体变为磁介质，因此，与手工核算相比内部控制发生了很大变化。
（1）内部控制的形式发生了变化。
手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，我们通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。
会计电算化工作流程：
原始凭证→授权批准→财务审核→对合格凭证进行凭证输入（制单）→电算审核→机系统处理→账表输出。
从以上工作流程可以看出，会计电算化后，会计帐务的集中化处理，除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外，经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成，这种数据处理的集中性使手工条件下的一些控制措施，在计算机会计中没有存在的必要。比如，编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查，总账明细账进行平行登记、账账核对、账证核对等，在会计电算化中由于核算程序的变化，这些控制已失去了其真正的意义。其次，手工会计中的一些平衡检查在电算化会计中将移入计算机系统内部，通过计算机程序体现出来。如，记账凭证的借、贷平衡效验；账户中期末余额、期初余额、本期发生额的检查；各核算业务模块间数据的核对；报表数据的钩稽关系检查、会计平衡的等式的检查等等。
因此手工条件下行之有效的内部牵制制度，在电算化条件下已难以发挥其作用。
（2）内部控制的内容发生了改变。
电算化会计系统是一个人机交互系统，再加之计算机系统更具隐蔽性，因此，其控制的内容更加复杂。大致可以概括为以下几方面：计算机会计人员的重新分工和新的内部牵制；系统安全控制以及系统开发、系统资料文书化控制；系统的组织和操作管理控制；系统的输入控制、处理控制和输出控制。
（3）内部稽核机制发生变化。
手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，会计人员之间的联系是直接，因而很自然地形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（4）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现。因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，而变成了第一，人工处理控制；第二，原始数据进入计算机控制；第三，会计信息输出控制；第四，人机交互处理控制；第五，计算机系统之间连接控制等多方面。
（5）会计信息存储介质、存储方式的改变。
在手工会计核算下，会计数据的存储介质是纸介质，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。会计数据所用可见的文字、符号直接记录在纸上，纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹，这也是传统纸质原件的一个基本特征。这种方式有较好的直观性，各不相同的笔迹也可作为控制的手段。
但是，电算化系统下原来纸质的会计数据以肉眼无法识别的形式被直接存储在磁盘或光盘上，很容易被删除或篡改并可做到不留痕迹，从而失去了直观性。手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。此外，手工核算下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的“原件”。电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，在电算化系统下如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。
从以上分析可以看出，会计电算化使会计内部控制体系出现了一系列变化，许多传统的会计控制方式消失了。就目前我国会计电算化的应用现状来看，大部分还停留在一般应用水平上，人们对于人员职责分工、数据备份和保管、软硬件使用和维护等方面的重要性往往认识不足，这就迫使电算化会计信息系统必须建立严格的内部控制制度。
篇10：会计电算化下的会计内部控制的毕业论文
国内外会计电算化的实践表明，计算机本身处理出错几乎为零，但人为造成出错和舞弊的现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的内控制度是非常有必要的，严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证，此外，有助于防止违法行为的发生。
（1）明确职责分工，加强组织控制。
由于会计电算化知识与功能的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。
职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。
所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
电算化部门内部必须把职责分工同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。会计电算岗位可分为计算机会计主管、软件操作、出纳人员、审核记帐、系统维护、电算审查和数据分析、档案管理等岗位，同时要明确各岗位的责任制。岗位责任制的制定主要明确每个电算化岗位的职责，督促工作人员及时保证工作的完成并做好相应的纪录，保证工作质量、杜绝舞弊现象的发生。工作人员的岗位安排除考虑每个人的工作能力外，还应该保证按照不相容业务相分离的原则，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一人或一个部门经手到底，必须分别由几人或几个部门承担。如审核记账员岗位不得由出纳人员兼任，也不得审核自己输入的凭证。同时规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。进行这种职责分工的目的，是尽可能在电算化部门内部保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离。内部控制的关键点就在于不相容职务的分离，通过进行内部职责分工，以补救会计电算化不相容职能集中化的不足，以减少利用计算机舞弊的可能性。
（2）加强会计核算控制。
会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节，必须引起高度重视。从核算环节把关，必须保证业务处理合法、有效，账务处理的正确性、规范性，做到数据真实、完整和安全。会计核算控制内容应包括：原始凭证经过审查，在录入处理前一切经济业务处理必须经过相应的权级审批，简明、准确、完整地填制与录入。不正确的业务更正与删除，待解报单的处理等都必须严格按规定进行，严格执行复核制度，充分保证计算机账务处理不错不乱。会计数据输出必须进行严格审核并签章，无论是静态审核，还是动态审核，都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。
（3）加强操作程序的控制。
会计电算化除了软件对操作方面作了一定的内部控制设计以外，单位制订并严格操作管理制度，将会有效地保证会计软件的安全运行，同时，也有利于内部控制制度的执行。
会计电算化操作应严格遵照会计业务和处理流程进行，会计电算化系统操作管理制度的内容主要是系统使用管理、上机操作规程、帐务处理程序，这些规定是为了保证会计电算化系统安全可靠的运行，保证所有进入会计电算化系统的数据真实、有效。
操作管理制度从内容上来看，一般包括以下几项：（1）操作人员的工作职责和工作权限。（2）预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核人员审核并签章后才能输入计算机等。（3）预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施。如规定已输入计算机的凭证需由审核人员核对并签章后方可登记机内账簿等。（4）建立必要的上机操作记录制度。如规定用操作日志的形式记录每天的上机操作内容等。此外，在会计软件中还应设置防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序。
（4）加强系统安全控制。
加强系统控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的'不安全隐患。主要的控制措施包括：明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，杜绝未经授权人员操作会计软件，防止会计人员越权使用软件；操作人员身份的密码控制；操作人员离开机器时，应执行相应的命令退出会计软件；设置接触与操作的日志控制，各单位应根据本单位的实际情况，设专人保存上机操作记录进行“日志管理”；数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查；工作环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障，以保障机器正常运行，主要包括：机房环境保护，保护性设备配备，以及安全供电系统的安装等。例如计算机机房应采用单独专门供电系统，并且不定期检查电源、接地线的安全等措施，以保证机房环境安全。
（5）加强会计档案控制。
实现会计电算化后，会计档案包括贮存在软盘、硬盘及光盘等介质上的会计数据和书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料。
会计档案管理制度应包括以下内容：①实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，保存的有关规定按《会议档案管理办法》的规定执行。②全套会计电算化系统文档视同会计文档保管，保管期限截止至该系统停止使用或有重大修改后的三年。③妥善保管存有会计信息的磁性（光）介质或其他介质的措施。如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等。④科学规定会计档案的有关权限。如规定查询以前年度的会计档案应经有关人员批准等。⑤保证会计档案安全与完整的措施。
对会计电子信息档案还应按照财政部颁布的《会计电算化管理办法》的规定进行管理，并通过以上制度的执行以保证会计资料的安全完整。
（6）加强内部审计。
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计必须包括以下几个方面：（1）对会计资料定期进行审计，检查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公司内控制度、凭证附件是否规范完整；（2）审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；（3）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；（4）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
总之，发展会计电算化，是实现会计工作现代化及促进改革的重要保证。加强会计电算化的内部控制，有利于各单位更好地组织会计工作，为单位决策提供准确、及时的会计信息，提高企业的经济效益。
参考文献
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篇11：论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
1 会计电算化对会计内部控制的影响
（1）内部控制的范围发生变化。
（2）内部稽核机制发生变化。实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（3）内部控制的重点有所转移。实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。
（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。
（5）内部控制的形式发生变化。实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）内部控制的重点发生了变化。在电算化环境下，除了人这个执行控制的`主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。
2 电算化系统下的内部控制的管理特征
（1）操作授权口令化。在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。
（2）系统失控的隐蔽性。在会计电算化环境下，许多应用程序本身就带有内控的功能，如果企业在初期设置时没有考虑周全，由于程序运行的重复性，往往会使失控情况长期不被发现，造成很大的损失。
（3）系统缺乏交易痕迹。在会计电算化环境下，文件记录的控制功能大大减弱，一旦企业发现错误，由于部分交易几乎没有痕迹，难以追查出错源头。比如每一笔会计分录的录入系统都会要求借贷平衡，可是如果录入的会计科目错误而审核时又没有及时发现，将会使查找非常困难，可能最终需要查找每一张记账凭证。
（4）控制范围扩大。在会计电算化环境下，不仅要对交易处理控制，还要对系统权限控制，修改程序控制，网络安全控制等等。
（5）信息存储安全风险增大。在会计电算化环境下，会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，容易丢失或损坏，如果没有及时存储，甚至需要全面恢复系统。
（6）电子商务的应用增加了网络风险。网上银行、网上报税、远程报表、远程审计等新功能的出现，必须要求相应的内部控制程序。
3 完善会计电算化下的会计内部控制的几点建议
（1）加强对会计基础工作的控制。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，做好会计基础工作控制主要是在单位内部建立起一套全面、规范的管理制度和方法，以及完整的规范化数据格式。
（2）具体控制电算化下的会计处理操作。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的指计算机业务处理具体操作步骤和具体要求，如：各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份等等。
（3）加强对会计资料的管理。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计资料管理的要求也更加严格。应采取各种安全保证措施，做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作，采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查和复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失，所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理，报废的计算机，应将其硬盘彻底格式化，以防数据泄密。
（4）加大对复合型会计电算化人才的培养力度。对电算化管理人员的培训工作要经常性地进行，并结合经验交流，使培训收到实效。在吸纳高校会计电算化毕业新生的同时，还应选拔具有一定计算机知识的会计业务骨干到高校进修计算机专业，这样新老结合，高、中、低结合的会计电算化人才队伍就会形成，必将推动会计电算化工作的进一步提高。
（5）加强内部控制审计工作。对会计资料进行定期审计，审查电子数据与打印存档资料的一致性，审查数据保存方式的安全性、合法性，防止出现非法修改历史数据的现象，对电算化系统运行的各环节进行审查，防止任何形式的漏洞存在。
篇12：会计电算化系统内部控制及风险防范的会计毕业论文
近年来，我国企业的会计信息质量受到严重影响，会计信息的失真使得企业做出错误的经营决策，与企业的发展不利。基于休息技术的会计电算化系统使得会计信息的真实性更加难以控制，如何加强对会计电算化系统的内部控制，提高会计信息的真实性和质量成为各企业的重点观察的内容之一。
一、当前我国会计电算化系统现状及问题
1.会计电算化系统下会计信息作假现象严重。会计电算化系统以信息技术为核心，一方面，它能有效提高企业的财务管理效率，但另一方面也使得会计信息的真实性更加不足。一般来说，会计电算化系统下的会计信息失真多半是由于上级领导或者其他领导的授意。这说明，会计信息真实性的缺失很大一部分原因来源于部分企业领导人的私利。企业领导人在企业内部有较大的权利，使得会计工作人员无法拒绝其要求，通过对会计电算化系统的会计信息进行造假来谋取其中的经济利益。由于企业领导人在企业内部的地位，内部控制无法对领导人有过多的限制，给企业领导人可趁之机，这将是影响会计电算化系统下会计信息真实性的最大难题之一。
2.会计电算化系统使得对数据的控制降低。会计电算化系统以信息技术为核心，工作人员通过将财务信息数据化、网络化，所有数据的收集、审核、编码等都将工作人员进行，数据的加工、报表制作等也皆是由网络自动化完成，这种数据处理方式使得企业人员对于数据的控制、组织能力降低。此外，数据化会计信息虽然能够在短时间内进行数据加工，按照已经设定的程序进行再处理，但是也使得企业人员对于会计信息的核对、审核等无从下手，无法保证会计信息的真实性和准确性，难以把握会计信息的质量。同时，计算机的数据可以进行删除和彻底删除，会计电算化系统下可以不留下任何痕迹的对会计信息进行修改或者伪造，而企业其他人员无从察觉，相比传统会计信息的内部监督作用，会计电算化系统明显更加难以保证会计信息的真实性。
3.会计电算化系统的技术安全难以保障。会计电算化系统以计算机技术和信息技术为基础，这种特性使得会计电算化系统的安全性受到严重的威胁。首先，计算机网络对硬件和软件要求较高，硬件和软件必须要互相匹配，否则容易对计算机系统造成影响，计算机硬件的保养还需要加强对工作环境的控制，湿气和温度必须要适宜，同时，严禁火源的接触;其次，会计电算化系统对计算机操作系统、软件的更新、安全维护等有非常高的要求，任何一个步骤出现问题都会影响会计电算化系统，对会计数据信息的加工等造成影响，使数据产生偏差;最后，企业对于计算机网络病毒的重视不足。在会计电算化系统中，计算机病毒、恶意插件、电源、软硬件存在问题等都会对会计数据造成重大影响，甚至有可能使计算机上所有的会计数据消失或者乱码，对企业而言将会是重大的损失，而目前计算机面临的各种安全性问题也使得这些问题逐渐成为可能。
二、加强会计电算化系统的内部控制与风险防范
1.建立严格的计算机数据控制制度。会计电算化系统下会计信息的真实性需要依靠建立严格的计算机数据控制制度来与预防和保障。首先，在对会计信息进行电脑输入之前，必须将不同科目的会计设计成不同的科目代码，所有的科目代码的设置都需要设置验证程序，保证会计人员输入的是正确的科目代码，在会计来源上保证会计信息的`真实性;其次，制定严格的会计操作程序，会计人员在对会计信息进行输入、加工等过程中必须严格按照企业规定的操作程序进行，对于违规操作的人员及时制止;最后，在所有的会计操作程序中，每一次操作的时间、操作内容、操作人员等都必须记录在案，方便将来发现会计问题时能够责任到人，有效防止会计人员在操作过程中造假[6]。对于已经审核完毕的会计信息要进行加密设置或者不可编辑设置，避免数据被再次使用，影响会计信息的真实性。
2.建立有效的会计电算化系统监督机制。计算机网络操作中信息加工都具有一定的自动化和智能化，为了保证会计信息的真实性和准确性，国家应该建立专门的会计电算化系统监督管理部门。电算化监管部门必须独立于其他部门，国家应该明确规定该部门需要负担的责任，安排高素质的会计审计人员，对各企业的会计信息进行监督，随时掌握企业会计信息更变的情况，及时发现其中的问题，切实保障企业会计信息的真实性。有效的会计电算化系统监督机制还需要在企业内部建立专门的会计信息监督部门，监督部门负责对会计人员的日常工作的监督，核对会计信息的输入数据和输出数据，核对完成后将会计信息交由审计部门及财务总监处。审计部门及财务部门必须结合企业的生产经营情况及数据信息对会计信息的准确性和真实性做出决断，并对各会计人员进行综合评分，最后将会计信息通过信息平台发布出去。
3.加强企业内部的监督力度。由于部分企业领导人会利用私权要求会计人员制作假账，影响会计信息的真实性，政府可以将企业会计部门独立于企业，使会计人员脱离与企业领导人的从属关系，免受威胁。通过参考企业的真实经营状况，国家可以为企业安排独立的会计人员，会计人员的薪资由企业上交于国家，国家代为发放会计人员的工资，相当于会计人员独立于企业之外，不受企业领导人的直接控制，有利于提高企业会计信息的真实性。
4.建立有效的安全风险防范机制。首先，加强对企业计算机机房环境的控制，保证机房的湿度和温度等，避免水源和火源的接触。对计算机硬件设施要加强管理和定期维护，确保设备的质量。加强对计算机软件系统的风险防范，尤其在更新软件时，注意软件与硬件的匹配度，更加保证软件更新后计算机数据、格式等不会受影响。计算机系统必须要建立完善的会计信息保障制度，建立授权访问系统，对会计信息访问行为进行实时监控，防止不法人员对会计信息进行更改等;其次，加强对计算机病毒、骇客等的安全防范，加强安全系统防御设置，确保会计信息的安全性[8]。强化计算机数据安全管理意识，对计算机上的会计信息进行备份处理，防止出现意外情况;最后，国家有关部门加强对骇客等的监管，加大打击力度，用法律手段提高网络的安全性，为企业会计信息的安全性提供保障。
三、结语
综上所述，目前我国会计电算化系统出现的问题有：会计电算化系统下会计信息作假现象严重、会计电算化系统使得对数据的控制降低以及会计电算化系统的技术安全难以保障，必须要加强对会计电算化系统的内部控制及风险防范，即要做到建立严格的计算机数据控制制度、和有效的会计电算化系统监督机制、加强企业内部的监督力度，并建立有效的安全风险防范机制。
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篇13：电算会计内部控制制度浅析
三、加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施
1.保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2.加强会计信息化下的组织和人员控制。会计信息化下的组织机构控制。从管理的效率上来看，一个企业的组织机构的设置对企业的整体效率有直接影响，一个不合理的机构设置不仅会导致物不能尽其用，人不能尽其才，而且可能会导致企业经营效率低下，甚至亏损。网络环境下的会计信息系统更加要求企业优化组织机构的设置，通过岗位的设置和权责的划分，形成一种相互监督、相互牵制的机制，以保证会计信息的完整性和真实性，减少营私舞弊的发生。不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证，按照职责设置计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位，保证组织结构设置的精简、合理。并严格执行授权、审批制度。实行电算化后，由于功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。所以，除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作，以便及时发现错误。同时，企业应树立员工主人翁的意识，激发员工对工作的热情和积极性。对各个岗位的性质和业务范围进行分析，保证各个岗位人员权利和义务相适应。
3.加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志；（4）数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。（5）采用网络安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，U盘专用及防病毒感染，数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
4.要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。会计信息化下的会计档案与传统的纸质档案有很多差异，在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。因此企业应专门指定档案管理负责人，并制定备份、归档、借阅制度以及防磁、防火、防潮、防盗措施。建立完善的档案管理制度，保证档案资料的完整性和安全性，这不仅可以提高系统的可维护性，而且还可以减少使用过程中错误操作的机会，从而使系统能够高效运行。
企业处在经常变化的环境之中，这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用，在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。应建立一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能。对于大的损失和发生可能性小的不频繁的损失，购买商业保险不失为最好方法。购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。保险并不针对普通操作上的薄弱点，但是，它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。
参考文献：
[1]张瑞君。网络环境下会计实时控制[M].北京：中国人民大学出版社，2004.
[2]王棣华，杜晋贤。浅析会计信息化与企业内部控制[J].会计之友（上旬刊），2008
