全国高级会计师资格考试模拟试卷三
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篇1：全国高级会计师资格考试模拟试卷三
案例分析题六（本题15分）
资料：中原公司的主要业务为制造和销售集装箱，自成立以来一直处于快速发展状态目前公司正面临生产能力受限、产品供不应求状况，急需扩大生产能力。为此，公司拟通过降低营运资金水平来增添设备、扩大生产。
天方公司的有关资料如下：
（1）资产负债表资料 单位：万元
当期平均余额 百分比 行业平均水平
流动资产 86400 40% 35%
固定资产净值 129600 60% 65%
资产总计 216000 100% 100%
流动负债 30240 14% 14%
长期负债 86400 40% 36%
普通股权益 99360 46% 50%
负债与股东权益总计 216000 100% 100%
（2）损益表资料 单位：万元
主营业务收入 216000
丰营业务成本 183600
主营业务利润 32400
利息费用 10050
利润总额 22350
所得税 8940
净利润 13410
篇2：全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案三
（本试题卷共九道案例分析题。共100分）
答题要求：
1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；
2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；
3.字迹工整、清楚；
4.计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一（本题10分）
甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，12月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。末该固定资产的预计可收回金额为630万元；末该固定资产的预计可收回金额为480万元；末该固定资产的预计可收回金额为450万元；6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。
要求：
1.计算20至20每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额；
2.计算年至年每年应计提折旧的金额；
3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额；
4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；
5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。
案例分析题二（本题15分）
甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司20发生的有关交易如下：
（1）年1月1日，甲公司与a公司签订受托经营协议，受托经营a公司的全资子公司b公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按b公司当年实现净利润（或净亏损）的70％获得托管收益（或承担亏损）。a公司系c公司的子公司；c公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。
，甲公司根据受托经营协议经营管理b公司。2002年1月1日， b公司的净资产为 1万元。20，b公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司与d公司签订购销合同，向d公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系d公司的母公司，其生产的该产品96％以上均销往d公司，且市场上无同类产品。
（3）2002年4月11日，甲公司与 e公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按e公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵e公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。
上述协议签订时，甲公司特有e公司30％有表决权股份，对e公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有e公司的股权全部转让给g公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。g公司系甲公司的合营企业。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向h公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是h公司的董事长。
（5）2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给m公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产（房屋）：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从m公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。m公司系n公司的合营企业，n公司系甲公司的控股子公司。
（6）2002年12月5日，甲公司与w公司签订合同，向w公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由w公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则w公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元
要求：
分别计算2002年甲公司与a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。
案例分析题三（本题10分）
a公司为机床生产和销售企业。2002年度生产和销售甲、乙两种机床。对甲机床，a公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，a公司免费负责保修（含零部件更换）；对乙机床，a公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，a公司免费负责保修（含零部 件更换）。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台，600台，800台和700台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，根据以往的经验，甲机床发生的保修费一般为销售额的1%－1.5%之间。a公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元，40万元，36万元和70万元（假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度销售乙机床5台，第二季度销售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，乙机床于第三季度停止生产，根据以往的经验。乙机床发生的保修费一般为销售额的2%－4%之间，a公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元，4万元，2万元和1万元（假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“预计负债-产品质量担保（甲机床）”科目年末余额为24万元。“预计负债一产品质量担保（乙机床）”科目年末余额为5万元。
要求：
（1）对甲机床：分别每个季度完成：①计算应确认的产品质量保证负债金额；②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。
（2）对乙机床：分别每个季度完成： ①计算应确认的产品质量保证负债金额；②计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。
篇3：全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案
答题要求：
1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；
2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；
3.字迹工整、清楚；
4.计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一（本题10分）
甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按10年采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。2001年末该固定资产的预计可收回金额为630万元；2002年末该固定资产的预计可收回金额为480万元；20末该固定资产的预计可收回金额为450万元；2004年6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。
要求：
1.计算2001年至2004年每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额；
2.计算2001年至2004年每年应计提折旧的金额；
3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额；
4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；
5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。
案例分析题二（本题15分）
甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下：
（1）2002年1月1日，甲公司与a公司签订受托经营协议，受托经营a公司的全资子公司b公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按b公司当年实现净利润（或净亏损）的70％获得托管收益（或承担亏损）。a公司系c公司的子公司；c公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。
2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理b公司。2002年1月1日， b公司的净资产为 12000万元。2002年度，b公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司与d公司签订购销合同，向d公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系d公司的母公司，其生产的该产品96％以上均销往d公司，且市场上无同类产品。
（3）2002年4月11日，甲公司与 e公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按e公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵e公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。
上述协议签订时，甲公司特有e公司30％有表决权股份，对e公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有e公司的股权全部转让给g公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。g公司系甲公司的合营企业。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向h公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是h公司的董事长。
篇4：全国高级会计师资格考试模拟试卷三解析
六、[参考答案]：
1.计算甲、乙、丙三个方案对于天方公司财务状况的影响。
（1）资产负债表资料 单位：万元
项目 甲 乙 丙 行业平均水平
流动资产 86400 40% 75600 35% 69120 29.63% 35%
固定资产净值 129600 60% 140400 65% 164160 70.37% 65%
资产总计 216000 100% 216000 100% 233280 100% 100%
流动负债 30240 14% 30240 14% 47520 20.37% 14%
长期负债 86400 40% 86400 40% 86400 37.04% 36%
普通股权益 99360 46% 99360 46% 99360 42.59% 50%
负债加普通股 216000 100% 216000 100% 233280 100% 100%
2.损益表资料 单位：万元
项目 甲 乙 丙
主营业务收入 216000 259740 303696
主营业务成本 183600 220779 258141.6
主营业务利润 32400 38961 45554.4
利息费用 10050 10050 11340
利润总额 22350 28911 34214.4
所得税 8940 11564.4 11290.75
净利润 13410 17346.6 22923.65
篇5：全国高级会计师资格考试模拟试卷四
案例分析题八（本题10分）
某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，有关生产经营情况如下：
（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，有关专用发票和运输发票均获得税务机关认证；
（2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；
（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；
（4）10月31日销售外购的商标权取得销售额100万元。该商标权为203月1日购进并投入使用，支付外购金额60万元，使用时按期限计算摊销；
（5）“投资收益”帐户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入30万元，从境外a公司取得分回的投资收益70万元（该收益在国外已纳所得税30万元），从深圳联营的b公司取得分回的投资收益85万元（当地实际使用的所得税税率为15%）；
（6）发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元（公司发生新产品开发费用50万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据。
篇6：全国高级会计师资格考试模拟试卷二
案例分析题四（本题10分）
某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：
1.会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等于续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。
2.材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司a产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。
3.办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续（但没有出具质检报告）。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
4.为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。
5.年初公司财务部（没有专门的预算管理机构）制定年度预算方案以后，报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算，并认为当年圆满完成了企业预算目标。
要求：
分析企业内部会计控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。
篇7：全国高级会计师资格考试模拟试卷一
答题要求：
1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；
2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；
3.字迹工整、清楚；
4.计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一（本题10分）
甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，12月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。末该固定资产的预计可收回金额为630万元；末该固定资产的预计可收回金额为480万元；末该固定资产的预计可收回金额为450万元；6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。
要求：
1.计算20至20每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额；
2.计算年至年每年应计提折旧的金额；
3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额；
4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；
5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。
篇8：全国高级会计师资格考试模拟试卷以及答案（二）
答案及解析：
一、[参考答案]：
1.
2001年应计提固定资产减值准备的金额＝（800－800÷8）－630＝70万元；
20应计提固定资产减值准备的金额＝（630－630÷7）－480＝60万元；
20应冲销固定资产减值准备的金额＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80万元。
2004年末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额＝0
2.
2001年应计提折旧的金额＝800÷8＝100万元；
年应计提折旧的金额＝630÷7＝90万元；
年应计提折旧的金额＝480÷6＝80万元；
2004年应计提折旧的金额＝450÷5÷2＝45万元；
3.
2001年末固定资产减值准备的余额＝70万元；
2002年末固定资产减值准备的余额＝70＋60＝130万元；
2003年末固定资产减值准备的余额＝130－80＝50万元；
2004年末固定资产减值准备的余额＝0
2001年末累计折旧的余额＝100万元；
2002年末累计折旧的余额＝100＋90＝190万元；
2003年末累计折旧的余额＝100＋90＋80＋30＝300万元；
2004年末累计折旧的余额＝0
4.
2001年应交所得税的金额＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7万元；
2002年应交所得税的金额＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1万元；
2003年应交所得税的金额＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5万元；
2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（450－45）＝－15万元；
2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130万元；
2004年应交所得税的金额＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7万元。
5.
2001年至2004年每年所得税费用的金额＝1200×33%＝396万元。
二、[参考答案]：
（1）甲公司与a公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10％净资产收益率计算的三个数字中，采用孰低原则确认收入。
受托经营协议收益＝1000×70％＝700（万元）
受托经营实现净利润＝1000（万元）
净资产收益率＝1000÷（1＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司与a公司发生的交易对甲公司利润总额的影响＝1000×70％＝700（万元）
（2）甲公司与d公司是关联方，非关联交易小于20％。2002年甲公司与d公司发生的交易对甲公司20利润总额的影响＝750×120％－750＝150（万元）
（3）需要注意，虽然甲公司转让了e公司的股份，不再形成关联方关系，但根据实质重于形式原则，此前签订的协议仍属关联方交易。2002年甲公司与e公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝14000×120％－14000＝2800（万元）
这是专门为e公司的定制产品，所以按照账面价值的120％确认收入。
（4）甲公司与h公司是关联方。2002年甲公司与h公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（万元）
（5）甲公司与m公司不是关联方。2002年甲公司与m公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（万元）
（6）甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到w公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与w公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝0（万元）
三、参考答案：
（1）甲机床
①
第一季度应确认的产品质量保证负债金额＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元
第二季度应确认的产品质量保证负债金额＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
第三季度应确认的产品质量保证负债金额＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元
第四季度应确认的产品质量保证负债金额＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元
②
第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝248000＋250000－40000＝450000元。
第二季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝565000＋437500－700000＝302500元。
（2）乙机床
①
第一季度应确认的产品质量保证负债金额＝5×400000×（2%＋4%）÷2＝60000元
第二季度应确认的产品质量保证负债金额＝2×400000×（2%＋4%）÷2＝24000元
第三季度应确认的产品质量保证负债金额＝0
第四季度应确认的产品质量保证负债金额＝0
②
第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝50000＋60000－20000＝90000元。
第二季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝90000＋24000－40000＝74000元。
第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝74000－20000＝54000元。
第四季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝0.因为保修期已过。
篇9：全国高级会计师资格考试模拟试卷以及答案（一）
（本试题卷共九道案例分析题。共100分）
答题要求：
1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；
2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；
3.字迹工整、清楚；
4.计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一（本题10分）
甲企业的所得税采用纳税影响会计法核算，所得税率为33%，假设每年的税前会计利润均为1200万元，12月购买并投入使用的一台管理用设备，原价800万元，预计净残值为零，税法规定按采用直线法计提折旧，会计按8年采用直线法计提折旧。末该固定资产的预计可收回金额为630万元；末该固定资产的预计可收回金额为480万元；末该固定资产的预计可收回金额为450万元；6月甲企业将该固定资产出售，获得变价收入400万元，发生清理费用10万元。不考虑其他纳税调整因素。
要求：
1.计算20至20每年应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额；
2.计算年至年每年应计提折旧的金额；
3.计算2001年至2004年每年末固定资产减值准备的余额和累计折旧的余额；
4.计算2001年至2004年每年应交所得税的金额；
5.计算2001年至2004年每年所得税费用的金额。
案例分析题二（本题15分）
甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下：
（1）2002年1月1日，甲公司与a公司签订受托经营协议，受托经营a公司的全资子公司b公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按b公司当年实现净利润（或净亏损）的70％获得托管收益（或承担亏损）。a公司系c公司的子公司；c公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。
2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理b公司。2002年1月1日， b公司的净资产为 12000万元。2002年度，b公司实现净利润1000万元（除实现净利润外，无其他所有者权益变动）；至2002年12月31日，甲公司尚未从a公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司与d公司签订购销合同，向d公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系d公司的母公司，其生产的该产品96％以上均销往d公司，且市场上无同类产品。
（3）2002年4月11日，甲公司与 e公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按e公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至2002年6月7日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵e公司由其验收入库；货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。
上述协议签订时，甲公司特有e公司30％有表决权股份，对e公司具有重大影响；相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有e公司的股权全部转让给g公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。g公司系甲公司的合营企业。
（4）2002年4月12日，甲公司向h公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向h公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是h公司的董事长。
（5）2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给m公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产（房屋）：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从m公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。m公司系n公司的合营企业，n公司系甲公司的控股子公司。
（6）2002年12月5日，甲公司与w公司签订合同，向w公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由w公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则w公司可拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2002年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元
要求：
分别计算2002年甲公司与a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。
篇10：全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案一
一、单项选择题
（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案填在括号内。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）
1.公司、企业存在的下列会计行为不违反国家统一会计制度的是（ ）
a.随意改变所有者权益的确认标准
b.推迟确认收入
c.随意调整利润分配方法
d.变更会计政策
2.下列各项支出中，属于收益性支出的是（ ）
a.购买固定资产发生的运杂费支出
b.购买专利权支出
c.固定资产日常修理支出
d.购买工程物资支出
3.下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）
a.购货方获得的现金折扣
b.购货方获得的商业折扣
c.购货方获得和销售折让
d.购货方放弃的现金折扣
4.在物价持续上涨的情况下，用后进行出法对存货进行计价，将使（ ）
a.期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
b.期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
c.期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润增加
d.期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润减少
5.下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是（ ）
a.被投资企业依照法律程序进行清理整顿
b.被投资向投资企业转移资金的能力受到限制
c.计划近期内出售被投资企业的全部股份
d.被投资企业经营范围发生重大变化
6.以历史成本作为固定资产的入账基础符合（ ）原则
a.权责发生制
b.谨慎性
c.客观性
d.配比原则
7.接受投资者投入的无形资产，应按（ ）入账
a.同类无形资产的价格
b.该无形资产可能带来的未来现金流量之和
c.按投资各方确认的价值
d.投资者无现金账面价值
8.股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等，应（ ）
a.从溢价收入中扣除
b.全部列作长期待摊费用
c.全部计入营业费用
d.全部计入管理费用
9.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有（ ）
a.股票转让净收益
b.国债利息收入
c.公司债券的利息收入
d.公司债券转让净收益
10.事业单位从小额现金账户提取现金时，应借“现金”科目，贷（ ）科目
a.银行存款
b.小额现金额度
c.财政补助收入
d.其他货币资金
11.根据国家统一的会计制度的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（ ）
a.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债
b.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
c.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
d.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
12.下列事项属于时间性差异的是（ ）
a.企业支付的超过金融机构贷款利率的非金融机构借款利息
b.企业于产品销售当期计提的保修费，税法规定于实际发生时从应税所得中扣除
c.企业计税工资与实际发放的工资不一致
d.企业的非公益性捐赠支出
13.205月20日，甲公司发现201月1日对持股比例为30%的乙公司长期股权投资（具有重大影响）误采用成本法核算。甲公司的财务会计报告于年4月10日批准报出。甲公司正确的做法是（ ）
a.按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的年初数和利润表、利润分配表的上年数
b.按重大会计差错处理，调整年12月31日资产负债表的年初数和20利润表、利润分配表的上年数
c.调整2003年12月31日资产负债表的期末和20利润表、利润分配表的本期数
d.按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数
14.确定销售净利率的最初基础是（ ）
a.资产利润率
b.权益利润率
c.销售毛利率
d.成本利润率
15.在肯定当量法下，变化系数与肯定当量系数的关系是（ ）
a.变化系数越大，肯定当量系数越大
b.变化系数越小，肯定当量系数越小
c.变化系数越小，肯定当量系数越大
d.变化系数与肯定当量系数同向变化
16.在下列各项中，属于应收账款机会成本的是（ ）
a.收账费用
b.坏账损失
c.应收账款占用资金的应计利息
d.对顾客信用进行调查的费用
17.下列哪个项目不能用于股利分配（ ）
a.税后利润
b.资本公积
c.上年未分配利润
d.盈余公积
18.并购方在并购完成后，无法使整个企业集团达到并购动因的要求，此时他将承担（ ）
a.反收购风险
b.营运风险
c.市场风险
d.融资风险
19.依企业使用的资本资产专门化程度所确定的企业价值是（ ）
a.重整价值
b.清算价值
c.破产价值
d.市场价值
20.标准成本是一种（ ）
a.预计成本
b.历史成本
c.机会成本
d.重量成本
篇11：全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案（二）
答案及解析：
一、[参考答案]：
1.
2001年应计提固定资产减值准备的金额＝（800－800÷8）－630＝70万元；
2002年应计提固定资产减值准备的金额＝（630－630÷7）－480＝60万元；
2003年应冲销固定资产减值准备的金额＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80万元。
2004年末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额＝0
2.
2001年应计提折旧的金额＝800÷8＝100万元；
2002年应计提折旧的金额＝630÷7＝90万元；
2003年应计提折旧的金额＝480÷6＝80万元；
2004年应计提折旧的金额＝450÷5÷2＝45万元；
3.
2001年末固定资产减值准备的余额＝70万元；
2002年末固定资产减值准备的余额＝70＋60＝130万元；
2003年末固定资产减值准备的余额＝130－80＝50万元；
2004年末固定资产减值准备的余额＝0
2001年末累计折旧的余额＝100万元；
2002年末累计折旧的余额＝100＋90＝190万元；
2003年末累计折旧的余额＝100＋90＋80＋30＝300万元；
2004年末累计折旧的余额＝0
4.
2001年应交所得税的金额＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7万元；
2002年应交所得税的金额＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1万元；
2003年应交所得税的金额＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5万元；
2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（450－45）＝－15万元；
2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130万元；
2004年应交所得税的金额＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7万元。
5.
2001年至2004年每年所得税费用的金额＝1200×33%＝396万元。
二、[参考答案]：
（1）甲公司与a公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10％净资产收益率计算的三个数字中，采用孰低原则确认收入。
受托经营协议收益＝1000×70％＝700（万元）
受托经营实现净利润＝1000（万元）
净资产收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司与a公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝1000×70％＝700（万元）
（2）甲公司与d公司是关联方，非关联交易小于20％。2002年甲公司与d公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝750×120％－750＝150（万元）
（3）需要注意，虽然甲公司转让了e公司的股份，不再形成关联方关系，但根据实质重于形式原则，此前签订的协议仍属关联方交易。2002年甲公司与e公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝14000×120％－14000＝2800（万元）
这是专门为e公司的定制产品，所以按照账面价值的120％确认收入。
（4）甲公司与h公司是关联方。2002年甲公司与h公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（万元）
（5）甲公司与m公司不是关联方。2002年甲公司与m公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（万元）
（6）甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到w公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与w公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响＝0（万元）
